2020年8月，國務院發布實施《新時期促進集成電路產業和軟件產業高質量發展的若干政策》（國發〔2020〕8號，以下簡稱“8號文件”），其中第二條明確國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業自獲利年度起享受“兩免三減半”的企業所得稅優惠政策，上述企業條件由工信部會同相關部門制定。

為貫徹落實“8號文件”要求，工信部會同發改委、財政部、稅務總局近日發布公告，明確了國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業條件（下稱“公告”），作為享受企業所得稅優惠政策的判定依據。

有關部門在參考前期企業條件基礎上，結合當前產業發展面臨的新情況、新需求，對企業條件進行修改調整，主要體現在3個方面：一是進一步明確享受稅收優惠的企業范圍，把EDA工具、IP核、關鍵零部件納入享受優惠的企業范圍。二是增加和提升部分指標要求，根據產業技術進步和發展現狀，增加了企業營收規模、職工人數、知識產權數量等指標門檻，并適當調整了人才結構要求、研發人員占比等指標。三是根據封測和材料環節特點以及企業普遍反映的意見，適當降低了上述企業研發人員和研發費用占比要求。

工信部稱，集成電路是典型的技術密集、人才密集型產業，大幅提升創新能力是推進產業高質量發展的關鍵。國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業均應具備一定的研發能力，擁有必要的知識產權。為體現這一政策導向，條件針對不同類型企業的特點，對研發投入、研發人員、知識產權數量設置了相應的門檻要求。

以國家鼓勵的集成電路裝備企業為例，必須同時滿足以下條件：匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科及以上學歷月平均職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開發人員月平均數占企業當年月平均職工總數的比例不低于20%；匯算清繳年度用于集成電路裝備或關鍵零部件研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于5%；匯算清繳年度集成電路裝備或關鍵零部件銷售收入占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于30%，且企業銷售（營業）收入總額不低于（含）1500萬元；擁有核心關鍵技術和屬于本企業的知識產權，企業擁有與集成電路裝備或關鍵零部件研發、制造相關的已授權發明專利數量不少于5個等。

何謂“屬于本企業的專利”？工信部解讀道，主要指法人主體獨立擁有的專利，包括申報稅收優惠的法人主體獨立擁有的、已經主管部門授權的專利，以及已成功購買的獨占專利。需要說明的是，有的申報企業屬于某一集團公司的下屬子公司，母公司授權子公司使用的專利不屬于子公司獨立擁有的專利。

工信部還強調，此項優惠政策對內外資企業一視同仁。凡在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立并具有獨立法人資格的企業，不分所有制性質，均可申報。企業可根據實際情況自行判斷是否符合條件，符合條件的可按自愿原則申報享受優惠政策。

根據《關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（2020年第45號公告，以下簡稱“45號公告”），此項優惠政策不采取清單式管理。符合條件的企業按照《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（2018年第23號）規定的“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式享受稅收優惠。享受優惠的企業在完成年度匯算清繳后，按要求將主要留存備查資料提交稅務機關，由稅務機關按照財稅〔2016〕49號第十條規定轉請省級工信部門進行核查。

關于新老政策如何銜接，工信部表示，根據“45號公告”，符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經進入優惠期的企業，去年（含）起可按原有政策規定繼續享受至期滿為止。符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進入優惠期的企業，去年（含）起不再執行原有政策，按新政策條件執行。（夏小禾）